Selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände
Immaterielle Vermögensgegenstände sind nicht physisch greifbare und nicht monetäre Vermögenswerte eines Unternehmens, wie Rechte und geistiges Eigentum (ausgenommen Finanzanlagen) [1]. Selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände sind Vermögensgegenstände, die ein Unternehmen selbst erstellt hat [2].
Bilanzierung
Die Bilanzierung immaterieller Vermögensgegenstände im Handelsrecht unterliegt verschiedenen Regeln. Es gibt Vorschriften, die eine Aufnahme in die Bilanz verlangen, dazu Verbote und Wahlrechte [3]. Bei selbst geschaffenem Vermögen ist eine genaue Abgrenzung erforderlich.
Handelsbilanz
Für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens besteht unter bestimmten Voraussetzungen ein handelsrechtliches Aktivierungswahlrecht [4]. Wenn selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände zum Verkauf bestimmt sind und dem Umlaufvermögen zuzuordnen sind, besteht sowohl in der Handels- als auch in der Steuerbilanz eine Aktivierungspflicht [4].
Steuerbilanz
Im Steuerrecht gibt es ein Aktivierungsverbot für selbst geschaffenes immaterielles Vermögen und eine Pflicht zur Aktivierung von gekauftem Vermögen [5]. Dadurch können unterschiedliche Bewertungen in der Steuer- und Handelsbilanz entstehen, die zu latenten Steuern führen können [5].
Konten
Im SKR 03, SKR 04 oder IKR werden verschiedene Konten für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände benötigt [6]:
Key Facts
- Beispiele für selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände sind Marken, Drucktitel, Verlagsrechte, Kundenlisten und ähnliche Vermögensgegenstände im Anlagevermögen.
- Für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens besteht unter bestimmten Voraussetzungen ein handelsrechtliches Aktivierungswahlrecht.
- Wenn selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände zum Verkauf bestimmt sind und dem Umlaufvermögen zuzuordnen sind, besteht sowohl in der Handels- als auch in der Steuerbilanz eine Aktivierungspflicht.
- Im SKR 03, SKR 04 oder IKR werden verschiedene Konten für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände benötigt, wie z.B. “Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände” und “Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände”.
- Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände
- Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände
Beispiele
Beispiele für selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände sind [1, 2, 6]:
- Marken
- Drucktitel
- Verlagsrechte
- Kundenlisten
- Selbst entwickelte Software
- Rezepturen
- Konzessionen
- Nutzungsrechte
- Lizenzen
- Urheberrechte
Quellen
[1] https://www.americanexpress.com/de-de/kampagnen/guide/wirtschaftswissen/steuern/immaterielle-vermoegensgegenstaende-10389
[2] https://www.haufe.de/finance/haufe-finance-office-premium/selbst-erstellte-anlagen-23-selbst-erstellte-immaterielle-wirtschaftsgueter_idesk_PI20354_HI2590519.html
[3] https://datenbank.nwb.de/Dokument/720135/
[4] https://datenbank.nwb.de/Dokument/720135/#:~:text=F%C3%BCr%20selbst%20geschaffene%20immaterielle%20Verm%C3%B6gensgegenst%C3%A4nde,Wahlrecht%20zur%20Aktivierung%20oder%20nicht.
[5] https://www.haufe.de/finance/haufe-finance-office-premium/selbst-erstellte-anlagen-23-selbst-erstellte-immaterielle-wirtschaftsgueter_idesk_PI20354_HI2590519.html#:~:text=In%20der%20Steuerbilanz%20sind%20immaterielle,in%20das%20Betriebsverm%C3%B6gen%20eingelegt%20wurden.
[6] https://datenbank.nwb.de/Dokument/720135/#:~:text=Selbst%20geschaffene%20immaterielle%20Verm%C3%B6gensgegenst%C3%A4nde%3A,EDV%2D%20Software%200045
FAQs
Was sind selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände?
Selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände sind Vermögensgegenstände, die ein Unternehmen selbst erstellt hat, wie z. B. Marken, Drucktitel, Verlagsrechte und Kundenlisten.
Wie werden selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände bilanziert?
In der Handelsbilanz besteht ein Aktivierungswahlrecht, während in der Steuerbilanz ein Aktivierungsverbot gilt.
Welche Konten werden für selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände verwendet?
Im SKR 03, SKR 04 oder IKR werden Konten wie “Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände” und “Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände” verwendet.
Welche Voraussetzungen müssen für die Aktivierung selbst erstellter immaterieller Vermögensgegenstände in der Handelsbilanz erfüllt sein?
Die Vermögensgegenstände müssen wirtschaftlich verwertbar, handelbar und einzeln bewertbar sein.
Warum gibt es unterschiedliche Bilanzierungsvorschriften für selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände in der Handels- und Steuerbilanz?
Dies ist auf das unterschiedliche Verständnis von Vermögen in diesen beiden Rechnungslegungsstandards zurückzuführen.
Welche Folgen hat die unterschiedliche Bilanzierung für selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände in der Handels- und Steuerbilanz?
Sie kann zu latenten Steuern führen.
Welche Vorteile bietet die Aktivierung selbst erstellter immaterieller Vermögensgegenstände?
Sie kann zu einer höheren Bilanzsumme und einem höheren Eigenkapital führen.
Welche Nachteile hat die Aktivierung selbst erstellter immaterieller Vermögensgegenstände?
Sie kann zu einer Überbewertung des Unternehmensvermögens führen und die Vergleichbarkeit mit anderen Unternehmen erschweren.