Walk-Through Test: Definición y Funcionamiento en Contabilidad
Una prueba de recorrido es un procedimiento utilizado durante una auditoría del sistema contable de una entidad para calibrar su fiabilidad. Esta prueba desempeña un papel crucial en la identificación de deficiencias y puntos débiles en los sistemas contables de una empresa. En este artículo, exploraremos el concepto de prueba de recorrido en contabilidad, su propósito y cómo se lleva a cabo.
Comprender las pruebas de revisión
Una prueba de inspección es sólo una de las muchas pruebas realizadas por los auditores durante la evaluación de los controles contables de una organización y las medidas de gestión de riesgos. El objetivo principal de una prueba de inspección es revelar las deficiencias del sistema y las debilidades materiales que la organización debe abordar con prontitud.
Durante una prueba de recorrido, un auditor estudia detenidamente cómo se inicia una transacción y cómo fluye a través del sistema contable de una empresa hasta que se completa. Este proceso implica identificar cómo se autoriza una transacción, cómo se registra (manualmente, por medios automatizados o ambos) y cómo se informa de ella en el libro mayor. El auditor también examina la precisión de los controles en cada paso y evalúa las medidas de seguimiento adoptadas para mejorar los controles.
Para llevar a cabo una comprobación exhaustiva, los auditores suelen documentar al personal implicado en las entradas de transacciones y utilizar listas de comprobación y diagramas de flujo. El Instituto Americano de Contables Públicos Certificados (AICPA) recomienda realizar comprobaciones anuales.
Es importante tener en cuenta que las comprobaciones no siempre tienen que ser un proceso formal. Muchas pequeñas empresas realizan inspecciones sin llevar registros detallados ni evaluar los registros contables. En estos casos, los auditores observan el proceso, hacen preguntas e indagan sin solicitar documentación exhaustiva ni revisar el papeleo de la transacción o el rastro documental.
Consideraciones especiales
Aunque puede realizarse una prueba de recorrido simplemente haciendo preguntas a los empleados, no es el enfoque recomendado. Es posible que los empleados no siempre describan las prácticas reales con exactitud. El método preferido es observar a los empleados en acción, observando de cerca cómo procesan las transacciones. Además, el análisis del papeleo y los documentos proporciona una comprensión más completa del proceso contable de la empresa.
Ejemplo de prueba de recorrido
Los pasos concretos de una prueba de recorrido pueden variar en función de la empresa y del auditor. Sin embargo, el proceso general incluye una evaluación visual de cómo opera el personal al registrar una transacción. A continuación, el auditor mantendrá conversaciones con las personas implicadas en la gestión de la transacción y revisará los documentos relacionados. Si existen controles contables, el auditor también puede comprobarlos.
Al término de la prueba, el auditor señalará los puntos débiles observados en la gestión de la transacción. El propósito de identificar estos puntos débiles es facilitar la adopción de medidas correctivas que puedan mejorar el sistema contable de la empresa.
En resumen
Una prueba de recorrido es una valiosa herramienta utilizada durante la auditoría del sistema contable de una organización. Al rastrear una transacción desde su inicio hasta su disposición final, los auditores pueden evaluar la fiabilidad del sistema contable e identificar deficiencias o puntos débiles. La realización de una prueba de recorrido implica estudiar cómo se inician, registran y notifican las transacciones en el sistema contable de la organización. La documentación exhaustiva, la observación de los empleados y el análisis del papeleo son componentes esenciales de una prueba de inspección eficaz. Si se subsanan las deficiencias detectadas, las empresas pueden mejorar la precisión y fiabilidad de sus procesos contables.
Preguntas y respuestas
¿Qué es una prueba de recorrido en contabilidad?
Una prueba de recorrido es un procedimiento utilizado durante una auditoría para evaluar la fiabilidad del sistema contable de una entidad. Consiste en rastrear una transacción desde su inicio hasta su disposición final para identificar debilidades y deficiencias en el sistema.
¿Cuál es la finalidad de una prueba de recorrido?
El objetivo principal de una prueba de recorrido es revelar deficiencias del sistema y debilidades materiales en los sistemas contables de una empresa. Al identificar estas debilidades, las organizaciones pueden tomar medidas correctivas para mejorar sus procesos contables y mejorar su información financiera global.
¿Cómo se lleva a cabo una prueba de inspección?
Durante una prueba de recorrido, un auditor estudia cómo se inicia una transacción y cómo fluye a través del sistema contable. Esto incluye el examen de los procesos de autorización, registro e información. El auditor también evalúa la precisión de los controles en cada paso y evalúa las medidas de seguimiento adoptadas para mejorar los controles. La documentación, la observación de los empleados y el análisis del papeleo son componentes clave de la realización de una prueba de recorrido exhaustiva.
¿Es obligatorio que los contables realicen pruebas de inspección?
Las pruebas de revisión no son obligatorias para los contables, pero sí muy recomendables. El Instituto Americano de Contables Públicos Certificados (AICPA) recomienda la realización de pruebas anuales para garantizar la fiabilidad y eficacia del sistema contable.
¿Pueden realizarse las pruebas de manera informal?
Sí, las comprobaciones pueden realizarse de manera informal, especialmente en las pequeñas empresas. En estos casos, los auditores pueden observar el proceso, hacer preguntas e indagar sin solicitar documentación detallada ni revisar mucho papeleo. Sin embargo, es esencial mantener la documentación y los registros adecuados para realizar una prueba de inspección más exhaustiva y completa.
¿Cuáles son algunas consideraciones especiales que deben tenerse en cuenta durante un examen de inspección?
Es importante tener en cuenta que basarse únicamente en las descripciones de los empleados durante una prueba de inspección puede no ofrecer una imagen exacta de las prácticas reales. La observación de los empleados en acción y el análisis del papeleo y los documentos pertinentes ofrecen una visión más fiable del proceso contable de la empresa. Estos pasos adicionales ayudan a los auditores a comprender mejor los controles e identificar posibles deficiencias.
¿Cómo pueden beneficiar a una empresa los resultados de una prueba de recorrido?
Los resultados de una prueba de inspección ponen de manifiesto los puntos débiles y las deficiencias del sistema contable. Al abordar estos problemas, las empresas pueden mejorar la precisión, fiabilidad y eficacia de sus procesos contables. Las medidas correctoras basadas en los resultados de una prueba de inspección pueden mejorar la información financiera, los controles internos y la confianza en los estados financieros de la empresa.