Traslado de pérdidas fiscales: cómo funcionan, tipos y ejemplos

Traslado de pérdidas fiscales: cómo funcionan, tipos y ejemplos

El traslado de pérdidas fiscales puede ser una herramienta valiosa para las personas y las empresas para compensar los beneficios y reducir los pagos futuros de impuestos. Permite a los contribuyentes utilizar una pérdida imponible en el período actual y aplicarla a un período fiscal futuro. En este artículo, exploraremos el concepto de pérdidas fiscales trasladables, cómo funcionan, los diferentes tipos, y proporcionaremos ejemplos para ayudarle a entender su significado.

¿Qué es un traslado de pérdidas fiscales?

Un traslado de pérdidas fiscales, también conocido como transferencia, es una disposición que permite a un contribuyente trasladar una pérdida fiscal de un año a años futuros para compensar un beneficio. Esto significa que si usted tiene una pérdida en un año, puede utilizarla para reducir su renta imponible y potencialmente reducir su deuda tributaria en los próximos años.

Puntos clave

– Un traslado de pérdidas fiscales permite a los contribuyentes utilizar una pérdida imponible en el período actual y aplicarla a un período fiscal futuro para compensar un beneficio.
– Las pérdidas de capital que superan las ganancias de capital en un año se pueden utilizar para compensar los ingresos gravables ordinarios hasta $ 3,000 en cualquier año fiscal futuro, indefinidamente, hasta que se agoten.
– Las pérdidas operativas netas (NOL, por sus siglas en inglés), que son pérdidas incurridas en actividades empresariales, pueden trasladarse indefinidamente como resultado de la Ley de recortes y empleos fiscales (TCJA, por sus siglas en inglés); sin embargo, están limitadas al 80% de los ingresos gravables en el año en que se utiliza el traslado.

Cómo funcionan los traslados de pérdidas fiscales

Considere que una pérdida fiscal trasladable es lo contrario de un beneficio, o un beneficio negativo, a efectos fiscales. Se produce cuando los gastos superan los ingresos o las pérdidas de capital superan las ganancias de capital. Esta provisión es una gran herramienta para crear futuras desgravaciones fiscales. Hay dos tipos principales de pérdidas aplazables: las pérdidas operativas netas (NOL) aplazables y las pérdidas de capital aplazables.

Pérdidas netas de explotación

A efectos del impuesto sobre la renta, una NOL es el resultado cuando las deducciones permitidas de una empresa superan su renta imponible dentro de un período impositivo. La NOL puede utilizarse para compensar los pagos de impuestos de la empresa en otros períodos fiscales a través de una disposición fiscal del Servicio de Impuestos Internos (IRS) llamada NOL carryforward. Una prórroga de NOL aplica la NOL del año en curso contra los ingresos netos de años futuros para reducir su deuda tributaria en el período fiscal futuro.
Por ejemplo, si una empresa tiene ingresos netos de explotación (NOI) negativos en el primer año pero positivos en los años siguientes, puede reducir los beneficios futuros utilizando la prórroga NOL para registrar parte o la totalidad de la pérdida del primer año en los años siguientes. De este modo, la renta imponible es menor en los años en los que los ingresos netos de explotación son positivos, lo que reduce la cantidad que la empresa debe al gobierno en concepto de impuestos.

Limitaciones de las pérdidas netas de explotación trasladables a ejercicios posteriores

Antes de la implementación de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA) en 2018, a las empresas se les permitía trasladar NOL hacia adelante 20 años para compensar contra ganancias futuras o llevarlas hacia atrás dos años para un reembolso inmediato de los impuestos anteriores pagados. Después de 20 años, las pérdidas restantes no utilizadas caducaban y ya no podían utilizarse para reducir los ingresos imponibles.
Según las normas de la TCJA, las NOL pueden ahora trasladarse indefinidamente. Sin embargo, los traslados se limitan ahora al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Las pérdidas originadas en ejercicios fiscales que comiencen antes del 1 de enero de 2018 siguen estando sujetas a las normas fiscales anteriores, y cualquier pérdida restante seguirá expirando después de 20 años.

Modificaciones temporales adicionales de las limitaciones

La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica (CARES, por sus siglas en inglés) de 2020 modificó aún más las reglas que rodean los traslados de NOL, temporalmente. Según el IRS, “la Ley CARES retrasa efectivamente la aplicación de las enmiendas TCJA hasta el 1 de enero de 2021. Además, la Ley CARES permite un traslado de cinco años para las NOL, incluidas las pérdidas agrícolas y las NOL de las compañías de seguros no de vida, para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021.”
La Ley CARES permitió a los contribuyentes corporativos con NOL elegibles en los años fiscales 2018 a 2020 solicitar un reembolso para las declaraciones de impuestos de años anteriores aplicando el NOL como un carryback, hasta cinco años fiscales anteriores al año fiscal de la pérdida. Por lo general, es más beneficioso para una empresa aplicar un NOL como un carryback en lugar de un carryforward debido al valor temporal del dinero. La Ley CARES también eliminó temporalmente la limitación del 80% en un año, restableciéndola para los ejercicios fiscales que comiencen después de 2020.

Ejemplos de pérdidas fiscales trasladables

Veamos algunos ejemplos para ilustrar el funcionamiento de los traslados de pérdidas fiscales y sus beneficios potenciales:
Ejemplo 1: Inversor particular
John es un inversor particular que tuvo una pérdida de capital de 10.000 $ en el ejercicio fiscal anterior. En el ejercicio fiscal actual, tiene una plusvalía de 8.000 $. Sin una disposición de traslado de pérdidas fiscales, John debería impuestos sobre la ganancia de capital de 8.000 $. Sin embargo, como tiene una pérdida fiscal trasladable del año anterior, puede utilizar 8.000 dólares de la transferencia para compensar su ganancia de capital. Como resultado, la ganancia de capital imponible de John para el año en curso se reduciría a 0 $, y no debería impuestos sobre ella.
Ejemplo 2: Empresario
Sarah es propietaria de una pequeña empresa y experimentó una pérdida neta de explotación (NOL) de 50.000 $ en el ejercicio fiscal anterior. En el ejercicio fiscal actual, su negocio genera un beneficio de 30.000 $. Si Sarah no tuviera una pérdida fiscal trasladable, debería impuestos sobre los 30.000 $ de beneficio. Sin embargo, con la provisión de traslado de NOL, Sarah puede usar $30,000 del traslado para compensar su ganancia del año actual. Como resultado, su renta imponible para el año en curso se reduciría a 0 $, y no debería impuestos por ello.
Ejemplo 3: Gran empresa
XYZ Corporation incurrió en una pérdida neta de explotación (NOL) de 1 millón de dólares en el ejercicio fiscal anterior. En el ejercicio fiscal actual, la sociedad genera un beneficio de 500.000 $. Sin el traslado de pérdidas fiscales, la sociedad XYZ tendría que pagar impuestos sobre los 500.000 dólares de beneficios. Sin embargo, con la disposición de traslado de NOL, la corporación puede utilizar 500.000 dólares de la transferencia para compensar su beneficio del año en curso. Como resultado, la renta imponible para el año en curso se reduciría a $0, y la corporación no debería impuestos por ello.

Conclusión

Las pérdidas fiscales aplazadas pueden ser una herramienta valiosa para que particulares y empresas compensen beneficios y reduzcan futuros pagos de impuestos. Permiten a los contribuyentes utilizar pérdidas de años anteriores para compensar ingresos imponibles en años futuros, lo que puede suponer un importante ahorro fiscal. Conocer los distintos tipos de pérdidas fiscales y sus limitaciones es esencial para optimizar las estrategias de planificación fiscal. Consulte con un profesional de la fiscalidad para determinar cómo las pérdidas fiscales pueden beneficiar a su situación específica y ayudarle a reducir sus obligaciones fiscales.

Preguntas y respuestas

¿Qué es un traslado de pérdidas fiscales?

El traslado de pérdidas fiscales es una disposición que permite a los contribuyentes utilizar una pérdida imponible en el período actual y aplicarla a un período fiscal futuro para compensar un beneficio. Ayuda a reducir la deuda tributaria utilizando pérdidas de ejercicios anteriores.

¿Cuáles son los tipos de pérdidas fiscales trasladables?

Existen dos tipos principales de pérdidas fiscales: las pérdidas operativas netas (NOL) y las pérdidas de capital. Las NOL permiten a las empresas compensar beneficios futuros con pérdidas incurridas en actividades empresariales, mientras que las pérdidas de capital permiten a los particulares compensar ganancias de capital con pérdidas de capital.

¿Durante cuánto tiempo puedo compensar mis pérdidas fiscales?

Según las normas fiscales vigentes, las pérdidas netas de explotación (NOL) pueden trasladarse indefinidamente. Sin embargo, están limitadas al 80% de la base imponible del año en que se utilizan. Las pérdidas de capital que superen las ganancias de capital en un año pueden utilizarse para compensar los ingresos imponibles ordinarios hasta 3.000 $ en cualquier ejercicio fiscal futuro, indefinidamente, hasta que se agoten.

¿Puedo trasladar las pérdidas fiscales a ejercicios anteriores?

La posibilidad de trasladar las pérdidas fiscales a ejercicios anteriores depende de las normas fiscales específicas vigentes. Antes de la aplicación de la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) en 2018, se permitía a las empresas trasladar las NOL dos años atrás para obtener un reembolso inmediato de los impuestos anteriores pagados. Sin embargo, la TCJA eliminó la disposición de carryback para la mayoría de los contribuyentes. Los individuos generalmente solo pueden trasladar pérdidas hacia adelante.

Cómo pueden beneficiarme los traslados de pérdidas fiscales?

Los traslados de pérdidas fiscales pueden beneficiar a particulares y empresas al reducir su renta imponible y reducir potencialmente su deuda tributaria. Al utilizar pérdidas de años anteriores, los contribuyentes pueden compensar beneficios y ahorrar dinero en el pago de impuestos.

¿Qué ocurre con las pérdidas fiscales no utilizadas?

Las pérdidas fiscales no utilizadas pueden trasladarse a ejercicios futuros hasta que se utilicen en su totalidad. Las pérdidas operativas netas (NOL) pueden trasladarse indefinidamente, mientras que las pérdidas de capital pueden trasladarse hasta su total agotamiento o compensarse con ganancias de capital.

¿Tengo que cumplir algún requisito para utilizar las pérdidas fiscales trasladables?

Para utilizar las pérdidas fiscales aplazadas, por lo general es necesario haber incurrido en una pérdida en un ejercicio fiscal anterior. Los criterios específicos y las limitaciones pueden variar en función de su jurisdicción y del tipo de pérdida que se traslade. Consultar con un profesional fiscal puede ayudarle a entender los requisitos de elegibilidad y maximizar los beneficios de las pérdidas fiscales trasladables.