Fraccionamiento de donaciones: Definición, ejemplo y normas fiscales
¿Qué es la partición de donaciones?
La división de donaciones es una herramienta de planificación patrimonial que las parejas casadas pueden utilizar para maximizar su cantidad anual permitida de exclusión del impuesto sobre donaciones. La exclusión del impuesto sobre donaciones representa el valor de los activos o el dinero que se puede transferir de una persona a otra como regalo sin incurrir en impuestos sobre donaciones impuestos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Mediante la división de donaciones, los matrimonios pueden ayudar económicamente a familiares o amigos y evitar el impuesto sobre donaciones. Sin embargo, es importante tener en cuenta que para poder optar a la división de donaciones, las parejas deben presentar declaraciones de la renta conjuntas.
Cómo funciona la división de donaciones
Cuando se trata de regalar dinero o propiedades, existen ciertos límites impuestos por el IRS. Las donaciones que superen estos límites pueden estar sujetas al impuesto sobre donaciones. La división de donaciones ofrece a las parejas casadas una forma sencilla de maximizar su exclusión anual del impuesto sobre donaciones. El IRS permite a las parejas casadas que presentan declaraciones de impuestos conjuntas duplicar efectivamente la cantidad de su regalo a través de la división de regalos.
A continuación le explicamos cómo funciona el reparto de regalos. Las parejas casadas combinan sus desgravaciones individuales, tratando a cada cónyuge como si hubiera aportado la mitad del importe de la donación. Los umbrales de tributación de las donaciones se aplican a cada destinatario de la donación. Si el importe total de la donación supera el umbral anual, las parejas deben presentar al IRS el formulario 709: Declaración del Impuesto sobre Donaciones (y Traspasos de Generaciones) de los Estados Unidos.
Por ejemplo, en 2024, una pareja puede donar hasta 34.000 $ a cualquier número de personas sin incurrir en consecuencias fiscales. Mientras la donación se mantenga por debajo del límite del impuesto sobre donaciones de por vida de 12,92 millones de dólares para 2023, cualquier cantidad que supere el umbral individual de 17.000 dólares seguirá siendo no imponible.
Para poder optar a la división de donaciones, ambos cónyuges deben estar de acuerdo con la donación y especificar las circunstancias que la rodean al presentar sus declaraciones de impuestos. El donante es responsable de pagar los impuestos aplicables y de presentar la declaración del impuesto sobre donaciones. Por lo general, los beneficiarios no están obligados a declarar la donación como ingreso.
Consideraciones especiales
Hay que tener en cuenta algunas consideraciones especiales sobre la división de donaciones. Si una pareja se divorcia antes de presentar la declaración de la renta del año en que se hizo la donación, ninguno de los cónyuges puede volver a casarse para que la donación pueda dividirse. Además, ninguno de los cónyuges puede beneficiarse personalmente de la donación y ésta debe hacerse a un tercero.
Cabe señalar que las donaciones realizadas a cónyuges, organizaciones políticas y pagos de matrículas y gastos médicos en nombre de terceros no suelen estar sujetas a tributación. Sin embargo, en el caso de las donaciones destinadas a gastos médicos o educativos, éstas deben pagarse directamente al hospital, escuela o proveedor correspondiente para que se apliquen los límites de exclusión fiscal.
Al igual que con cualquier otro asunto fiscal complejo, es aconsejable consultar con un profesional fiscal antes de hacer donaciones importantes.
Ejemplo de reparto de donaciones
Veamos un ejemplo hipotético para ilustrar cómo funciona la división de donaciones. Consideremos la situación de Mallory y River, un matrimonio. Su hija y su yerno están esperando un segundo hijo y necesitan construir una ampliación en su casa para acomodar a su creciente familia. El coste estimado de la ampliación es de unos 30.000 $.
Mallory y River saben que donar la totalidad de la cantidad generaría impuestos sobre donaciones, por lo que deciden dividir la donación. Emiten cheques por separado, en los que Mallory aporta 15.000 $ y River la misma cantidad. Como alternativa, podrían extender un solo cheque desde una cuenta conjunta por el importe total y seguir aprovechando la opción de división de donaciones.
Al utilizar la división de donaciones, Mallory y River permiten a su hija y a su yerno completar la remodelación sin necesidad de un préstamo. Aunque deben presentar el formulario 709 al IRS, pueden evitar pagar impuestos sobre donaciones siempre que el importe total de la donación se mantenga por debajo del límite del impuesto sobre donaciones de por vida.
Ahora, modifiquemos ligeramente el ejemplo. En lugar de esperar un segundo hijo, la hija de Mallory y River está embarazada de gemelos, lo que hace necesario añadir dos habitaciones y un baño a su casa. Esto eleva el coste del proyecto a unos 34.000 $. Si deciden volver a dividir la donación, Mallory puede extender un cheque por 17.000 $ y River otro por la misma cantidad. También pueden emitir un único cheque desde una cuenta conjunta por el importe total. En cualquier caso, ambas personas deben dar su consentimiento a la donación y presentar el formulario 709 al IRS.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el importe de exclusión anual para donaciones?
El importe de exclusión anual para donaciones en 2023 es de 17.000 $. Cualquier donación por debajo de este umbral no está sujeta al impuesto sobre donaciones. Además, las cantidades de regalo que excedan la exclusión anual no están sujetas a impuestos siempre que permanezcan por debajo del límite vitalicio de 12,92 millones de dólares en 2024.
¿Cuáles son algunas formas de evitar el impuesto sobre donaciones?
Existen varias estrategias para evitar el impuesto sobre donaciones. Una de ellas es utilizar el importe de exclusión anual regalando cantidades por debajo del umbral. Si se mantiene dentro de la exclusión anual, las personas pueden evitar por completo el impuesto sobre donaciones. Otra estrategia consiste en hacer uso de la exención del impuesto sobre donaciones de por vida, que permite a las personas donar hasta una determinada cantidad a lo largo de su vida sin incurrir en el impuesto sobre donaciones. Además, ciertos tipos de donaciones, como las que se hacen a cónyuges u organizaciones políticas, así como los pagos de matrículas y gastos médicos en nombre de terceros, no suelen estar sujetos a impuestos.
¿Se puede utilizar la división de donaciones para donaciones benéficas?
No, el fraccionamiento de donaciones no puede utilizarse para donaciones benéficas. La división de donaciones se aplica específicamente a las donaciones hechas a particulares, no a organizaciones benéficas. Sin embargo, los particulares pueden utilizar otras estrategias, como la donación de activos apreciados o la creación de un fideicomiso benéfico, para maximizar el impacto de sus donaciones benéficas y, al mismo tiempo, reducir potencialmente su responsabilidad fiscal.
¿Las parejas de hecho pueden dividir las donaciones?
No, la división de donaciones sólo está disponible para las parejas casadas que presentan declaraciones de la renta conjuntas. Las parejas no casadas, independientemente de su estado civil, no pueden utilizar la división de donaciones. Sin embargo, cada individuo puede aprovechar individualmente el importe anual de exclusión del impuesto sobre donaciones.
Lo esencial
La división de donaciones es una herramienta de planificación patrimonial útil para que las parejas casadas maximicen su exclusión anual del impuesto sobre donaciones y proporcionen apoyo financiero a sus seres queridos. Combinando sus desgravaciones individuales, las parejas pueden duplicar el importe de su donación sin incurrir en el impuesto sobre donaciones. Sin embargo, es fundamental seguir las directrices del IRS y presentar los formularios necesarios para garantizar el cumplimiento. Consultar con un profesional fiscal puede proporcionar más orientación y garantizar que la división de donaciones se aplica correctamente en el contexto de los objetivos generales de planificación financiera y patrimonial de una persona.
Recuerde que las leyes y normativas fiscales están sujetas a cambios, por lo que siempre es aconsejable consultar a un profesional fiscal o asesor financiero cualificado para obtener la información más actualizada y un asesoramiento personalizado.
Preguntas y respuestas
¿Qué es la partición de regalos?
La partición de donaciones es una herramienta de planificación patrimonial que las parejas casadas pueden utilizar para maximizar su importe anual permitido de exclusión del impuesto sobre donaciones.
¿Cómo funciona la división de donaciones?
La división de donaciones permite a las parejas casadas que presentan declaraciones de impuestos conjuntas duplicar el importe de sus donaciones mediante la combinación de sus desgravaciones individuales. Esto les permite hacer regalos más grandes sin incurrir en impuestos sobre donaciones.
¿Cuáles son los límites del impuesto sobre donaciones?
En 2023, el importe anual de exclusión del impuesto sobre donaciones será de 17.000 $ por donatario. Cualquier regalo por debajo de este umbral no está sujeto al impuesto sobre donaciones. Además, las donaciones que superen la exclusión anual pueden seguir sin estar sujetas a impuestos siempre que se mantengan por debajo del límite del impuesto sobre donaciones de por vida, que es de 12,92 millones de dólares para 2023.
¿Es necesario que ambos cónyuges estén de acuerdo con la donación para que se aplique la división de donaciones?
Sí, ambos cónyuges deben estar de acuerdo con la donación y especificar las circunstancias que la rodean al presentar sus declaraciones de impuestos para poder optar a la división de donaciones.
¿Existen limitaciones o consideraciones especiales para la partición de donaciones?
Sí, hay algunas consideraciones especiales. Si una pareja se divorcia antes de presentar la declaración de la renta del año en que se hizo la donación, ninguno de los cónyuges puede volver a casarse para que la donación pueda dividirse. Además, ninguno de los cónyuges puede beneficiarse personalmente de la donación y ésta debe hacerse a un tercero. Las donaciones a cónyuges, organizaciones políticas y pagos de matrículas y gastos médicos en nombre de terceros no suelen estar sujetas a impuestos.
¿Los beneficiarios deben declarar el regalo como ingreso?
Por lo general, los receptores no tienen que declarar el regalo como ingreso. El donante es responsable de pagar los impuestos aplicables y de presentar la declaración del impuesto sobre donaciones.
¿Se puede utilizar la división de donaciones para donaciones benéficas?
No, la división de donaciones no puede utilizarse para donaciones benéficas. La división de donaciones se aplica específicamente a donaciones hechas a particulares, no a organizaciones benéficas. Sin embargo, los particulares pueden utilizar otras estrategias, como la donación de activos apreciados o la creación de un fideicomiso benéfico, para maximizar el impacto de sus donaciones benéficas y, al mismo tiempo, reducir potencialmente su responsabilidad fiscal.