¿Qué es el traslado de pérdidas? Definición, historia y ejemplo
Cuando se trata de administrar las finanzas y los impuestos, las empresas a menudo enfrentan desafíos al navegar a través de diversas disposiciones y estrategias fiscales. Una de estas estrategias es el traslado de pérdidas, que puede proporcionar un alivio fiscal inmediato a las empresas que experimentan pérdidas operativas netas (NOL). En este artículo, exploraremos la definición, la historia y un ejemplo de la compensación de pérdidas, arrojando luz sobre su importancia y beneficios potenciales para las empresas.
Entender el traslado de pérdidas
El traslado de pérdidas es una estrategia fiscal que permite a una empresa aplicar una pérdida neta de explotación de un año específico a la declaración de la renta de un año anterior. Al hacerlo, la empresa puede recibir un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente mediante la reducción de la deuda tributaria de ese año anterior. Esto significa que la empresa puede recuperar parte de los impuestos que pagó en el pasado, lo que supone un impulso financiero muy necesario.
Los traslados de pérdidas son similares a los traslados de pérdidas, pero con una diferencia clave. Mientras que los traslados de pérdidas permiten a las empresas aplicar las pérdidas netas de explotación a las declaraciones de impuestos de años futuros, los traslados de pérdidas les permiten aplicar esas pérdidas a los ingresos de años anteriores. Al trasladar las pérdidas, la empresa puede obtener un reembolso fiscal por los impuestos pagados anteriormente, ya que se reduce su deuda tributaria para ese año concreto.
Es importante tener en cuenta que una vez que una empresa decide trasladar una pérdida al ejercicio siguiente, no puede revocar esa decisión. Sin embargo, puede haber casos en los que trasladar una pérdida tenga más sentido, como cuando se espera que los tipos impositivos aumenten significativamente. En general, el traslado de pérdidas es más beneficioso debido al valor temporal del dinero, que sugiere que el ahorro fiscal en el presente es más valioso que en el futuro.
La duración de la compensación de pérdidas ha variado a lo largo del tiempo. Históricamente, las disposiciones fiscales han oscilado entre cero y cinco años. En épocas de recesión económica, se ha ampliado el plazo de compensación de pérdidas. A la inversa, ha habido periodos en los que el código fiscal omitía por completo el traslado de pérdidas, permitiendo únicamente el traslado de pérdidas. Por lo tanto, es crucial que las empresas se mantengan informadas sobre el estado actual de las disposiciones fiscales en materia de traslado de pérdidas cuando consideren esta estrategia.
Historia de la compensación de pérdidas
La provisión para pérdidas operativas netas (NOL) en los impuestos federales sobre la renta se introdujo inicialmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Originalmente pensada como un beneficio a corto plazo para las empresas que incurrían en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial, la disposición de compensación permitía a las empresas suavizar su carga fiscal durante períodos cíclicos.
A lo largo de los años, la duración de la prórroga de las pérdidas ha sido objeto de modificaciones, prórrogas, omisiones y restablecimientos. Echemos un vistazo a algunos de los cambios significativos que ha sufrido la disposición sobre traslado de pérdidas en las últimas décadas:
La Ley de Alivio Fiscal de 1997 limitó a dos años la disposición de traslado de NOL, al tiempo que amplió a 20 años la disposición de traslado.
En respuesta a los atentados del 11 de septiembre contra el World Trade Center y a la Gran Recesión de 2009, las prórrogas se ampliaron temporalmente a tres, cuatro o cinco años.
La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) aprobada en 2017 eliminó la disposición de dos años de carryback, excepto para ciertas pérdidas agrícolas y compañías de seguros no de vida. Introdujo un periodo de traslado indefinido, pero limitó los traslados al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. No obstante, se establecían excepciones para las compañías de seguros (excluidos los seguros de vida), que podían trasladar las pérdidas no realizadas a ejercicios anteriores durante dos años y a ejercicios posteriores durante 20 años sin la limitación del 80%. En el caso de las explotaciones agrícolas, las pérdidas podían retrotraerse dos años y trasladarse indefinidamente, aunque con la limitación del 80%.
En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica (CARES) retrasó los cambios introducidos por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES también amplió el plazo para los traspasos, permitiendo un traspaso de NOL de cinco años para los ejercicios fiscales que comenzaron después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021. Esta prórroga incluía a las compañías de seguros no de vida y las pérdidas agrícolas.
Ejemplo real
Para ilustrar la aplicación práctica de la compensación de pérdidas, veamos un ejemplo notable que llamó la atención en septiembre de 2020. El New York Times publicó detalles sobre la declaración de la renta de 2009 del presidente Trump, revelando que solicitó y recibió una devolución del impuesto sobre la renta por un total de 72,9 millones de dólares. Este reembolso abarcaba todos los impuestos federales sobre la renta que había pagado de 2005 a 2008, más los intereses.
Esta importante devolución fue posible gracias a una disposición de traslado de pérdidas netas de explotación (NOL) que estaba en vigor durante ese periodo. Al trasladar sus pérdidas netas de explotación de años posteriores, el Presidente Trump pudo compensar sus ingresos anteriores y solicitar la devolución de los impuestos que había pagado previamente.
Es importante señalar que la compensación de pérdidas no es exclusiva de personas físicas o jurídicas de alto nivel. Empresas de todos los tamaños e industrias pueden utilizar esta estrategia fiscal en su beneficio, especialmente durante períodos de recesión económica o cuando experimentan pérdidas significativas.
Conclusión
El traslado de pérdidas puede ser una herramienta valiosa para las empresas que tienen pérdidas netas de explotación, ya que les permite recuperar los impuestos pagados anteriormente aplicando las pérdidas a las declaraciones de impuestos de años anteriores. De este modo, las empresas pueden recibir reembolsos fiscales inmediatos que pueden proporcionar un alivio financiero muy necesario. Sin embargo, es crucial que las empresas se mantengan informadas sobre el estado actual de las disposiciones fiscales relativas a la compensación de pérdidas, ya que han variado con el tiempo y pueden afectar a la disponibilidad y duración de las compensaciones.
En general, la compensación de pérdidas puede ser una estrategia eficaz para ayudar a las empresas a afrontar situaciones financieras difíciles, gestionar su carga fiscal y mejorar su tesorería. Al comprender la definición, la historia y los beneficios potenciales de la compensación de pérdidas, las empresas pueden tomar decisiones informadas sobre la utilización de esta estrategia fiscal en su beneficio.
Preguntas y respuestas
¿Qué es un traslado de pérdidas?
El traslado de pérdidas es una estrategia fiscal que permite a una empresa aplicar una pérdida neta de explotación de un año concreto a la declaración de la renta de un año anterior, lo que da lugar a la devolución de los impuestos pagados anteriormente.
¿En qué se diferencia un traslado de pérdidas a ejercicios anteriores de un traslado de pérdidas a ejercicios posteriores?
Un traslado de pérdidas permite a las empresas aplicar las pérdidas netas de explotación a los ingresos de años anteriores, generando un reembolso fiscal por los impuestos pagados previamente. Por el contrario, el traslado de pérdidas permite a las empresas aplicar las pérdidas netas de explotación a las declaraciones de impuestos de años futuros.
¿Por qué elegiría una empresa un traslado de pérdidas en lugar de un arrastre de pérdidas?
El traslado de pérdidas suele ser más beneficioso debido al valor temporal del dinero, que sugiere que el ahorro fiscal en el presente es más valioso que en el futuro. Además, trasladar una pérdida a ejercicios futuros es una decisión permanente, mientras que las pérdidas trasladadas a ejercicios anteriores pueden revertirse si resultan más ventajosas en el futuro.
¿Durante cuánto tiempo puede aplicarse un traslado de pérdidas?
La duración de la compensación de pérdidas ha variado a lo largo del tiempo. Históricamente, las disposiciones fiscales han oscilado entre cero y cinco años. Es importante que las empresas se mantengan informadas sobre el estado actual de las disposiciones fiscales en materia de compensación de pérdidas cuando consideren esta estrategia.
¿Cuál es la historia de la compensación de pérdidas?
La provisión para pérdidas operativas netas (NOL) en los impuestos federales sobre la renta se introdujo inicialmente en 1918. A lo largo de los años, las normas relativas a la duración y la disponibilidad de las pérdidas compensables han sufrido cambios, ampliaciones, omisiones y restablecimientos en respuesta a las condiciones económicas y las enmiendas legislativas.
¿Pueden utilizar la compensación de pérdidas empresas de todos los tamaños?
Sí, la compensación de pérdidas no es exclusiva de personas físicas o jurídicas de alto nivel. Empresas de todos los tamaños e industrias pueden utilizar esta estrategia fiscal en su beneficio, especialmente durante periodos de recesión económica o cuando experimentan pérdidas significativas.
¿Siguen existiendo las compensaciones de pérdidas en el código fiscal actual?
La disponibilidad y duración de la compensación de pérdidas puede variar en función de la legislación fiscal vigente. Es esencial que las empresas se mantengan al día de las últimas disposiciones fiscales y consulten con profesionales de la fiscalidad para determinar si los traslados de pérdidas están actualmente permitidos y son aplicables a su situación.