Inmuebles catalogados: Significado y ejemplos del término contable

La terminología contable puede resultar a veces compleja y confusa, especialmente para las personas que no están familiarizadas con este campo. Uno de esos términos que suele aparecer en el ámbito de la contabilidad es el de “bienes catalogados”. En este artículo, exploraremos el significado de bienes catalogados, su importancia en la contabilidad, y proporcionaremos ejemplos de activos que entran en esta categoría.

¿Qué es un inmueble catalogado?

El término “bienes catalogados” se refiere a un tipo específico de bienes amortizables que se utilizan principalmente para fines empresariales. Para ser clasificado como propiedad listada, un artículo debe ser utilizado durante más del 50% del tiempo para las operaciones comerciales de la empresa. Esto significa que el activo puede utilizarse para fines personales durante el tiempo restante. Es importante tener en cuenta que los bienes catalogados están sujetos a una serie de normas fiscales especiales para el contribuyente.

Aspectos clave

Los bienes enumerados incluyen activos amortizables sujetos a normas fiscales especiales si se utilizan predominantemente con fines empresariales.
Un activo debe utilizarse con fines empresariales al menos el 50 % del tiempo para ser considerado un bien catalogado.
Durante el tiempo restante, los bienes también pueden utilizarse con fines personales.
Algunos ejemplos de bienes catalogados son vehículos, ordenadores y equipos de grabación.

Comprender los bienes catalogados

Los bienes catalogados son aquellos que una empresa utiliza para fines empresariales durante más del 50% del tiempo. Estos activos se deprecian gradualmente con el tiempo y también pueden utilizarse para fines personales cuando no se utilizan para las operaciones diarias de la empresa. En términos sencillos, los bienes catalogados de una empresa se refieren a cualquier activo que se utilice tanto para fines empresariales como personales y que experimente una disminución de valor con el paso del tiempo, siempre que se utilice principalmente para el funcionamiento de la empresa.
Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los bienes enumerados incluyen:

Automóviles con un peso inferior a 6.000 libras (excluidas ambulancias, coches fúnebres y camiones o furgonetas calificados como vehículos de uso no personal).
Otros bienes utilizados con fines de transporte, como camiones, autobuses, barcos, aviones, motocicletas y otros vehículos utilizados para el transporte de personas o mercancías.
Inmuebles utilizados para entretenimiento, recreo o diversión.
Ordenadores y equipos periféricos relacionados puestos en servicio antes del 1 de enero de 2018, salvo que se utilicen exclusivamente en un establecimiento comercial habitual y sean propiedad o estén arrendados por la persona que explota el establecimiento.

La introducción de las normas sobre bienes enumerados en el código tributario de Estados Unidos tenía por objeto impedir que los particulares reclamaran deducciones fiscales por el uso personal de bienes disfrazándolos de gastos relacionados con la empresa o el comercio. En consecuencia, las empresas están obligadas a llevar un registro detallado de todos los activos que utilizan como bienes enumerados. Esto incluye información como el importe pagado por cada bien, incluido el coste original, las reparaciones realizadas, los gastos de seguro y cualquier otro gasto relacionado.
Los bienes catalogados que se utilizan principalmente por motivos empresariales están sujetos al método de amortización porcentual legal, ya que se consideran activos empresariales. Si los bienes catalogados se utilizan con fines empresariales sólo la mitad del tiempo o menos, pero siguen cumpliendo el criterio de uso predominante, pueden seguir amortizándose en función del porcentaje de uso empresarial que se alegue sobre ellos. En estos casos, la amortización debe calcularse por el método lineal. Los automóviles utilizados exclusivamente para el transporte de pasajeros están sujetos a limitaciones de amortización adicionales. Los bienes catalogados que no cumplan con la prueba de uso predominante no son elegibles para la depreciación de la Sección 179 u otros métodos de depreciación acelerada.

Consideraciones especiales

Los costes asociados con el uso de bienes catalogados no son deducibles como gastos empresariales. Por lo tanto, un contribuyente debe justificar el uso empresarial de una propiedad con el fin de amortizarla o deducir los gastos relacionados. La prueba del uso predominante debe aplicarse a todos los bienes catalogados. Esta prueba estipula que el uso empresarial del bien enumerado debe superar el 50%. Esta evaluación debe llevarse a cabo para cada activo declarado como propiedad listada por una empresa con el fin de:

Reclamar una amortización extraordinaria.
Reclamar una elección de gasto.
Depreciar la propiedad bajo el sistema de depreciación MACRS (modified accelerated cost recovery system).

Si el uso comercial de los bienes enumerados cae por debajo del 50% en cualquier año posterior al primer año de uso, se puede volver a añadir una depreciación recuperada a los ingresos del contribuyente. Esto significa que el contribuyente puede verse obligado a devolver una parte del exceso de depreciación reclamado. La cantidad de depreciación recuperada se calcula restando la cantidad de depreciación del sistema alternativo de depreciación MACRS (ADS) que se habría permitido para el mismo período de tiempo de la depreciación acelerada reclamada en los años anteriores, incluyendo cualquier gasto de la Sección 179.

Ejemplos de bienes catalogados

Estos son algunos ejemplos de activos que generalmente califican como bienes enumerados:

Vehículos de pasajeros, aviones, barcos y otros vehículos utilizados para el transporte.
Ordenadores y otros equipos relacionados con la oficina.
Equipos de grabación, como cámaras y equipos de audio.

Cabe destacar que a partir del 1 de enero de 2018, los ordenadores y equipos periféricos relacionados sólo se consideran bienes catalogados si no se utilizan exclusivamente en un establecimiento comercial habitual y son propiedad o están arrendados por la persona que explota el establecimiento.

Conclusión

Los bienes catalogados son un término utilizado en contabilidad para referirse a los activos amortizables que se utilizan predominantemente con fines empresariales. Estos activos también pueden utilizarse para fines personales durante el tiempo restante. Comprender el concepto de bienes catalogados es crucial para que las empresas puedan hacer un seguimiento preciso de sus activos e informar sobre ellos a efectos fiscales. Al identificar y clasificar correctamente los bienes catalogados, las empresas pueden garantizar el cumplimiento de la normativa fiscal y tomar decisiones informadas en relación con la depreciación y las deducciones.

Preguntas y respuestas

¿Cuál es la definición de bienes cotizados en contabilidad?

Los bienes enumerados en la contabilidad se refieren a los activos amortizables que se utilizan principalmente para fines empresariales, pero que también pueden utilizarse para fines personales. Estos activos están sujetos a normas fiscales especiales y requieren una documentación y un registro adecuados.

¿En qué se diferencian los bienes catalogados de otros tipos de activos?

Los bienes registrados se diferencian de otros activos en que deben cumplir el criterio de ser utilizados con fines empresariales al menos el 50% del tiempo. Esto los distingue de los bienes que se utilizan exclusivamente para uso personal o para fines empresariales.

¿Cuáles son algunos ejemplos de bienes catalogados?

Algunos ejemplos de bienes incluidos en la lista son los vehículos utilizados para el transporte profesional y personal, los ordenadores y equipos periféricos relacionados, y los equipos de grabación como cámaras y dispositivos de audio. Sin embargo, es importante tener en cuenta que la clasificación de los bienes enumerados puede variar en función de la normativa fiscal específica.

¿Qué implicaciones fiscales tienen los bienes catalogados?

Los bienes inmuebles registrados están sujetos a normas fiscales especiales que afectan a su amortización y a la deducción de los gastos correspondientes. El tratamiento fiscal específico depende del uso predominante del inmueble con fines empresariales y de si cumple los criterios establecidos por la autoridad fiscal.

¿Qué documentación se requiere para los bienes inmuebles catalogados?

Para contabilizar correctamente los bienes catalogados, las empresas deben mantener registros detallados que incluyan el coste original de cada activo, las reparaciones o mejoras realizadas, los gastos de seguro y otros costes relacionados. Esta documentación es necesaria para justificar el uso empresarial de la propiedad a efectos fiscales.

¿Pueden utilizarse los bienes inscritos para fines personales?

Sí, los bienes inmuebles incluidos en la lista pueden utilizarse para fines personales cuando no se utilicen para actividades empresariales. Sin embargo, es importante asegurarse de que el uso empresarial de los bienes inmuebles incluidos en la lista supere el 50% del uso total para cumplir los requisitos a efectos fiscales.

¿Qué ocurre si el uso profesional de los bienes inmuebles enumerados es inferior al 50%?

Si el uso empresarial de los bienes enumerados cae por debajo del 50%, puede aplicarse una amortización recapturada. Esto significa que el contribuyente puede tener que devolver una parte del exceso de depreciación solicitado en años anteriores. Es esencial evaluar periódicamente el uso empresarial de los bienes enumerados para evitar cualquier posible recaptura de la depreciación.