Conozca el artículo 1245: Definición, tipos de bienes incluidos y ejemplo
La Sección 1245 del Código de Rentas Internas (IRC) es una disposición crucial que determina el tratamiento fiscal de las ganancias por la venta o transferencia de propiedades depreciables y amortizables. Esta sección se aplica a tipos específicos de propiedades comerciales tangibles o intangibles que se han mantenido durante más de 12 meses. En este artículo, profundizaremos en los detalles del artículo 1245, incluida su definición, los tipos de bienes incluidos y ofreceremos un ejemplo para ilustrar su aplicación.
¿Qué es el artículo 1245?
La Sección 1245 sirve como mecanismo para que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) recapture la depreciación o amortización permitida o permitida que los contribuyentes han tomado sobre ciertas propiedades conocidas como propiedades de la Sección 1231. Esta recaptura se produce cuando una empresa vende bienes muebles tangibles o intangibles con una ganancia. El propósito de la Sección 1245 es gravar estas ganancias a los tipos impositivos ordinarios sobre la renta en lugar de a los tipos impositivos sobre las plusvalías.
Conozca la Sección 1245
El artículo 1245 recaptura la depreciación o amortización permitida o admisible sobre bienes muebles tangibles e intangibles en el momento de la venta. Grava la ganancia de la venta a tipos de renta ordinarios en la medida de la depreciación o amortización permitida o autorizada.
¿Qué es un bien de la sección 1245?
El IRS define la propiedad de la Sección 1245 como propiedad personal tangible o intangible que ha sido objeto de una concesión para la depreciación o amortización. Incluye propiedades que son parte integrante de la fabricación, producción, extracción, transporte, comunicación, electricidad, gas, agua, servicios de eliminación de aguas residuales, así como instalaciones de investigación e instalaciones para el almacenamiento a granel de productos fungibles.
Característica de recaptura de la sección 1245
La sección 1245 sirve como mecanismo de recaptura de la depreciación o amortización de los bienes incluidos en la sección 1231. El importe recuperado se grava a los tipos ordinarios del impuesto sobre la renta. La propiedad de la Sección 1231 se refiere a la propiedad comercial real o depreciable que ha sido mantenida por la empresa durante más de un año.
Sección 1245 Antecedentes
Para entender el contexto del artículo 1245, es esencial comprender el artículo 1231. El Congreso promulgó el artículo 1231 para ofrecer un tratamiento fiscal favorable a las empresas, permitiéndoles aplicar tipos impositivos más bajos a las plusvalías y más altos a los ingresos ordinarios por las pérdidas derivadas de la venta de sus propiedades. Sin embargo, muchas empresas ya habían recibido beneficios fiscales a través de deducciones por depreciación o amortización de estas propiedades. De ahí que el Congreso introdujera la Sección 1245 para recuperar la depreciación y amortización a tipos ordinarios sobre los ingresos de las propiedades vendidas con ganancias.
Situación fiscal de la venta de una propiedad según la Sección 1245
Cuando la propiedad de la Sección 1245 se vende con pérdidas, se convierte en propiedad de la Sección 1231 a efectos fiscales, y la pérdida se considera ordinaria. Si la propiedad de la Sección 1245 se vende con una ganancia, sigue siendo propiedad de la Sección 1245. La ganancia se grava a los tipos ordinarios en la medida de la depreciación o amortización. Una vez que la depreciación o amortización ha sido totalmente recuperada, se convierte en propiedad de la Sección 1231, y cualquier ganancia restante se grava a las tasas de ganancias de capital, que suelen ser más bajas que las tasas de impuestos sobre la renta ordinaria.
Ejemplo de venta de una propiedad de la Sección 1245
Veamos un ejemplo para ilustrar el funcionamiento del artículo 1245. Supongamos que una empresa posee un widget con un coste de 100 $ y ha amortizado 75 $. La base imponible ajustada del widget es de 25 $ (100 $ – 75 $). Si la empresa vende el widget por $150, la ganancia sería de $125 ($150 – $25). De esta ganancia, 75 $ (la cantidad depreciada) se considera una ganancia de la Sección 1245 y se grava a tipos ordinarios. Los 50 $ restantes (125 $ – 75 $) son una ganancia de la Sección 1231 gravada a los tipos de las ganancias de capital.
Por otro lado, si la empresa vende el widget por 20 $, lo que supone una pérdida de 5 $ (20 $ – 25 $), no se aplica el artículo 1245, ya que no hay ganancia. La pérdida de 5 $ se considera una pérdida de la Sección 1231 y es deducible de los ingresos ordinarios.
Lo esencial
La Sección 1245 del Código de Rentas Internas desempeña un papel crucial en la determinación del tratamiento fiscal de las ganancias derivadas de la venta o transferencia de propiedades amortizables y depreciables. Al recuperar la depreciación o amortización permitida o autorizada, el artículo 1245 garantiza que las ganancias derivadas de la venta de determinadas propiedades tributen a los tipos ordinarios. Es importante que las empresas y los contribuyentes comprendan las implicaciones de la Sección 1245 para planificar y gestionar adecuadamente sus obligaciones fiscales.
Tenga en cuenta que las leyes y normativas fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios. Siempre es aconsejable consultar con un asesor fiscal o financiero cualificado para obtener asesoramiento personalizado basado en su situación específica. Ellos pueden orientarle y garantizarle el cumplimiento de la normativa fiscal más reciente.
Fuente:
– Investopedia. “Sección 1245: Definición, tipos de bienes incluidos y ejemplo”. Enlace(https://www.investopedia.com/terms/s/section1245.asp)
Sobre el autor
Elizabeth Blessing es redactora y editora financiera especializada en inversiones de crecimiento, acciones de alto rendimiento, pequeñas capitalizaciones e inversiones en oro. Tiene un profundo conocimiento de las leyes y reglamentos fiscales y le apasiona ayudar a particulares y empresas a navegar por las complejidades del sistema tributario. La experiencia y los conocimientos de Elizabeth proporcionan a los lectores información valiosa para tomar decisiones financieras con conocimiento de causa.
Descargo de responsabilidad: La información proporcionada en este artículo es sólo para fines informativos y no debe considerarse como asesoramiento jurídico, fiscal o financiero. Se recomienda siempre consultar con un profesional cualificado para obtener asesoramiento adaptado a su situación específica.
Preguntas y respuestas
¿Para qué sirve el artículo 1245?
El artículo 1245 sirve para recuperar la depreciación o amortización que los contribuyentes han aplicado a determinados bienes conocidos como bienes del artículo 1231. Garantiza que las ganancias derivadas de la venta de propiedades depreciables y amortizables se graven a los tipos de los ingresos ordinarios en lugar de a los tipos de las ganancias de capital.
¿Qué propiedades se incluyen en la Sección 1245?
La sección 1245 incluye los bienes muebles tangibles e intangibles que han sido objeto de una provisión para depreciación o amortización. Abarca propiedades que son parte integrante de diversas industrias, como las de fabricación, extracción, transporte, comunicación e instalaciones de investigación, entre otras.
¿Qué ocurre cuando una propiedad de la Sección 1245 se vende con pérdidas?
Cuando una propiedad de la Sección 1245 se vende con pérdidas, se convierte en propiedad de la Sección 1231 a efectos fiscales. La pérdida se considera ordinaria y puede deducirse de los ingresos ordinarios.
¿Cómo tributa la ganancia por la venta de una propiedad de la Sección 1245?
La ganancia derivada de la venta de un bien acogido a la Sección 1245 se grava a los tipos de la renta ordinaria en la medida de la depreciación o amortización admisible o permitida. Una vez que la depreciación o amortización ha sido totalmente recuperada, cualquier ganancia restante se considera ganancia de la Sección 1231 y puede ser gravada a las tasas de ganancias de capital.
¿Puede aplicarse el artículo 1245 tanto a los bienes materiales como inmateriales?
Sí, el artículo 1245 puede aplicarse tanto a bienes muebles materiales como inmateriales. Incluye activos como maquinaria, equipos, patentes, derechos de autor y otras propiedades intelectuales, siempre que hayan sido objeto de depreciación o amortización.
¿Es posible tener una ganancia según el artículo 1245 y una pérdida según el artículo 1231 en la misma operación?
No, no es posible tener una ganancia de la Sección 1245 y una pérdida de la Sección 1231 en la misma transacción. Si una propiedad se vende con una ganancia, sigue siendo una propiedad de la Sección 1245, y la ganancia está sujeta a los tipos impositivos ordinarios. Por el contrario, si una propiedad se vende con una pérdida, se convierte en una propiedad de la Sección 1231, y la pérdida se considera ordinaria y deducible de los ingresos ordinarios.
¿Debo consultar a un profesional fiscal para comprender las implicaciones de la Sección 1245?
Sí, las leyes y reglamentos fiscales pueden ser complejos, y la aplicación del artículo 1245 puede variar en función de las circunstancias individuales. Es aconsejable consultar a un profesional fiscal o asesor financiero cualificado que pueda ofrecerle asesoramiento y orientación personalizados en función de su situación específica, garantizando el cumplimiento de la normativa fiscal más reciente.